Самоосигуряващите се лица внасят годишните изравнителни вноски за социално и здравно осигуряване до 3 май

На 3 май 2016 г. изтича и срокът, в който самоосигуряващите се лица трябва да извършат годишното изравняване на осигурителните си вноски за държавното обществено осигуряване и здравното осигуряване за предходната година.

Това е и срокът, в който самоосигуряващите се лица са задължени да представят таблица 1 и  таблица 2 от Справката за окончателния размер на осигурителния доход към данъчната декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2015 г. Въз основа на данните, декларирани в тези таблици, се определят окончателният размер на осигурителния им доход и окончателният размер на дължимите от тях задължителни осигурителни вноски.

По долу са цитирани указанията за попълването на двете таблици.

• Указания за попълване на Таблица 1

1. Тази таблица се попълва само от лицата, получаващи доходи от дейност като: упражняващи свободна професия; занаятчийска дейност; еднолични търговци; собственици на ЕООД; съдружници в търговски дружества; физическите лица, членове на неперсонифицирани дружества; регистрираните земеделски стопани и тютюнопроизводители, които определят годишен осигурителен доход; лица, които упражняват дейности, подлежащи на облагане с патентен данък и не са еднолични търговци. Тази таблица се попълва и в случаите, в които тези лица получават доходи от работа без трудово правоотношение, независимо от дейността, за която са регистрирани.

2. Съгласно Кодекса за социално осигуряване лицата по т. 1 от указанията определят окончателния размер на осигурителния си доход въз основа на данъчната декларация. Доходът не може да бъде по-голям от максималния месечен осигурителен доход за съответната година през месеците, за които е упражнявана дейността. Върху годишния осигурителен доход, определен като разлика между декларирания или установения от органа по приходите по реда и условията на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс облагаем доход от упражняване на трудова дейност и сбора от доходите, върху които са внасяни авансово осигурителни вноски, се дължи окончателна осигурителна вноска в размерите за фонд “Пенсии” и фонд „Общо заболяване и майчинство“, за тези, които са избрали да се осигуряват в този фонд, и за допълнително задължително пенсионно осигуряване в универсален пенсионен фонд. 

Определянето на окончателния размер на осигурителния доход се извършва за всеки месец, през който е упражнявана дейността.

3. В колона 3 лицата по т. 1 попълват осигурителния доход, върху който се дължат осигурителни вноски за упражняваната трудова дейност в качеството им на лица по чл. 4, ал. 1, и 10, и чл. 4а от КСО.

Данните се вписват въз основа на ведомостите за работни заплати или други документи.

В случаите по чл. 14 в, б. „б” от Регламент 1408/71, самоосигуряващите се лица вписват в тази колона доходите си от дейност като наети лица, извършвана на територията на друга държава – членка, за която се дължат вноски за социално осигуряване, съгласно законодателството на тази държава. Тези доходи се доказват с документ, издаден от работодателя в съответната държава-членка, удостоверяващ помесечно размера на осигурителния доход. Този документ се прилага към данъчната декларация и се посочва в част ІІІ, ред 15 /обр. 2001/

Когато месечният осигурителен доход, вписан в колона 3, е равен на максималния месечен осигурителен доход, останалите колони не се попълват и не се довнасят осигурителни вноски за съответния месец.

4. В колона 4 се попълва осигурителния доход, върху който лицата, изброени в т. 1 от указанията, дължат авансово осигурителни вноски.

5. В колони от 5.1 до 5.5 се вписва месечния осигурителен доход от упражняване на дейностите по т. 1 от тези указания. Ако лицето е упражнявало дейност на различни основания, попълва осигурителния си доход за всяка дейност поотделно, съответно за периода, за който тя е упражнявана.

5.1. Тази колона се попълва от едноличните търговци, както и от регистрираните земеделски стопани и тютюнопроизводители, за доходите от продажба на произведени и преработени продукти от земеделската им дейност, на които облагаемият им доход се формира по реда на чл. 26 от ЗДДФЛ. Те формират годишния си осигурителен доход като на ред 13, колона 5.1 от Таблица 1 вписват сбора от облагаемия доход, деклариран в Приложение 2, част ІІІ, ред 9.3 и сумата на ред 12, колона Б, шифър 8120.

 5.2. Тази колона се попълва от собствениците или съдружниците в търговски дружества, както и от физическите лица-членове на неперсонифицирани дружества, които декларират доходи от извършване на услуги с личен труд в тези дружества. Те формират годишния си осигурителен доход за тази дейност като на ред 13, колона 5.2 от Таблица 1 вписват съответната част от облагаемия доход, получен от извършването на услуги с личен труд само в тези дружества, деклариран в Приложение 1, част І, ред 1, колона 4 с код 102, както и в случай, че за лицето се прилага българското законодателство съгласно Регламент 1408/71 или Регламент 883/2004). 

5.3. Тази колона се попълва от лицата, упражняващи свободна професия и/или занаятчийска дейност, както и от регистрираните земеделски стопани, за доходите от продажба на произведени и преработени продукти от земеделската им дейност, на които облагаемият им доход се формира по реда на чл. 29 от ЗДДФЛ. Те формират годишния си осигурителен доход като на ред 13, колона 5.3 от Таблица 1 вписват облагаемия доход, деклариран в Приложение 3, част I, ред 4 /само частта от облагаемия доход от продажба на преработените продукти с код 302/, както и облагаемия доход, деклариран с код 305 и 306, както и в случай, че за лицето се прилага българското законодателство съгласно Регламент 1408/71 и/или Регламент 883/2004. 

5.4. Тази колона се попълва от лицата по т. 1 от указанията, които упражняват дейности, подлежащи на облагане с патентен данък по реда на ЗМДТ. Те формират годишния си осигурителен доход като на ред 13, колона 5.4 от Таблица 1 вписват облагаемия доход, деклариран в Приложение 7, част ІІ, ред 3, колони 4, 6, 8 и 10 на данъчната декларация, според начина на упражняване на дейността. 

Месечният осигурителен доход в колони от 5.1 до 5.4 се определя като сумата в ред 13 на тези колони, се разделя на броя на месеците, през които е упражнявана дейността.

Месечният осигурителен доход в колони от 5.1 до 5.4 при упражняване на трудова дейност за непълни месеци, се определя като сумата в ред 13 на тези колони, се разделя на работните дни за периода, през който е упражнявана дейността.  

5.5. Тази колона се попълва от лицата по т. 1 от указанията, получили възнаграждения за работа без трудово правоотношение извън дейността, за която са регистрирани. Тези лица внасят осигурителни вноски върху доходите от работа без трудово правоотношение при определяне на окончателния размер на осигурителния доход, тъй като върху тези възнаграждения не се дължат осигурителни вноски от възложителя. В тези случаи, годишният осигурителен доход за дейността се формира, като на ред 13, колона 5.5 от Таблица 1 се вписва облагаемия доход, деклариран в Приложение 3, част І, ред 4,  деклариран с код 307 в колона 8, както и в случай, че за лицето се прилага българското законодателство, съгласно Регламент 1408/71 и/или Регламент 883/2004). 

Месечният осигурителен доход се вписва за месеца, за който е упражнявана дейността. Когато работата без трудово правоотношение е извършена за повече от един месец, месечният осигурителен доход се определя, като полученото възнаграждение след приспадане на разходите за дейността, се разделя на броя на месеците, през които е упражнявана дейността.

В тази колона декларират доходите си и изпълнителите по договори за управление и контрол на юридически лица с нестопанска цел, чиято длъжност не е изборна, ако изпълняват тази дейност извън дейността, за която са регистрирани като самоосигуряващи се. В тези случаи, годишният осигурителен доход за дейността се формира, като на ред 13, колона 5.5 от Таблица 1 се вписва само съответната част от облагаемия доход, деклариран в Приложение 1, част І, ред 1, колона 3 с код 101, получен от юридическото лице с нестопанска цел.

6. В колона 6 се попълва осигурителния доход, върху който се дължат осигурителни вноски, формиран като сбор от съответните редове на колона 3 и колона 4.

7. В колона 7 се вписва осигурителният доход за месеца, върху който се дължат осигурителни вноски, образуван от сбора на доходите, вписани в колона 3 и колони от 5.1 до 5.5. Осигурителният доход, вписан в редовете на колона 7, не може да надвишава максималния размер на осигурителния доход за съответния месец.

8. Годишният осигурителен доход, върху който се внасят окончателни осигурителни вноски, се изчислява като разлика от сумите от ред 13 на колона 7 и ред 13 на колона 6 и се попълва в т. 1 под Таблица 1. Когато разликата е положителна, върху нея се довнасят осигурителни вноски, а ако е отрицателна - надвнесените осигурителни вноски се прихващат и/или възстановяват по реда на ДОПК, освен когато осигурителният доход по колони от 5.1 до 5.5 е по-малък от минималния осигурителен доход по КСО. Осигурителна вноска не се довнася в случай, че сумите на ред 13 в колони 6 и 7 са равни.

9. Дължимата окончателна осигурителна вноска за съответната година в размера, определен за фонд “Пенсии” и фонд „Общо заболяване и майчинство“, и ДЗПО в универсален пенсионен фонд, се изчислява от годишния осигурителен доход, вписан в т. 1 под Таблица 1. Размерът на окончателната осигурителната вноска за фонд “Пенсии” се попълва в т. 2, а за фонд “Пенсии” и фонд „Общо заболяване и майчинство“ в т. 3 под таблицата. Размерът на окончателната осигурителна вноска за ДЗПО в универсален пенсионен фонд и/или увеличената осигурителна вноска за фонд „Пенсии“ в размера на вноската за универсален пенсионен фонд за лицата, направили избор по чл. 4б от КСО, се попълва в т. 4 под таблицата. В тази точка се вписва общия размер на окончателните осигурителни вноски в случаите, когато през календарната година самоосигуряващото се лице е направило избор за промяна на осигуряване от ДЗПО в универсален пенсионен фонд, във фонд „Пенсии“ на държавното обществено осигуряване. 

10. В случаите, в които лицето в съответните приложения на данъчната декларация декларира и доходи, получени за извършена дейност през минали години или установения от органа по приходите по реда и условията на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс облагаем доход е по-висок или по-нисък за минали години, подава и коригираща справка за окончателния размер на осигурителния доход за съответната година.

Дължимите осигурителни вноски за довнасяне в тези случаи се изчисляват в размера, определен за фонд “Пенсии” и ДЗПО в универсален пенсионен фонд за съответните години. 

11. Окончателните осигурителни вноски се внасят с преводно нареждане/вносна бележка или пощенски запис със задължително вписан ЕГН/ЛН/ЛНЧ/служебен номер от регистъра на НАП по съответните сметки на компетентната ТД на НАП, в срока на подаване на данъчната декларация. Окончателните  осигурителни вноски за фонд “Пенсии” и фонд „Общо заболяване и майчинство“ за тези, които са избрали да се осигуряват и в този фонд, се внасят по банковата сметка за събиране на приходите за социалноосигурителните фондове към Националния осигурителен институт. Окончателната осигурителна вноска за ДЗПО в универсален пенсионен фонд и/или за фонд „Пенсии“ в размера на увеличената осигурителна вноска за универсален пенсионен фонд за лицата, направили избор по чл. 4б от КСО, се внася по банковата сметка за ДЗПО. 

Доходи от трудова дейност, които подлежат на годишно изравняване и са декларирани в приложения от данъчната декларация, извън посочените в указанието, също се вземат предвид при формиране на осигурителния доход, върху който се довнасят осигурителни вноски. 

• Указания за попълване на Таблица 2

1. Тази таблица се попълва само от лицата, получаващи доходи от дейност като: упражняващи свободна професия; занаятчийска дейност; еднолични търговци; собственици на ЕООД; съдружници в търговски дружества; физическите лица, членове на неперсонифицирани дружества; регистрираните земеделски стопани и тютюнопроизводители, които определят годишен осигурителен доход; лица, упражняващи дейности, подлежащи на облагане с патентен данък и не са еднолични търговци. Тази таблица се попълва и в случаите, в които тези лица получават доходи от работа без трудово правоотношение, независимо от дейността, за която са регистрирани. Тя се попълва и от лицата, които се осигуряват по чл. 40, ал. 5, т. 1 от ЗЗО и през годината са получили доходи, подлежащи на данъчно облагане, съгласно данните от данъчната декларация.

2. Съгласно ЗЗО лицата по т. 1 от указанията определят окончателния размер на осигурителния си доход въз основа на данъчната декларация. Окончателният месечен размер на осигурителния доход не може да надвишава максималния месечен осигурителен доход за съответната година. Когато общият месечен осигурителен доход надвишава дохода, върху който се дължат авансово вноски, върху разликата следва да се довнесат здравноосигурителни вноски. Месечният осигурителен доход, с оглед изчисляването годишния размер на вноската, се получава като годишният облагаем доход се раздели на броя на месеците, за които се отнася. Информация, относно размера на здравноосигурителната вноска и максималния месечен размер на осигурителния доход за съответната година може да намерите на интернет страницата на НАП – www.nap.bg. 

3. В колона 3 лицата по т. 1 попълват осигурителния доход по чл. 40, ал. 1, т. 1, 2а, 4 и 5 от ЗЗО.

Данните се вписват въз основа на ведомостите за работни заплати или други документи.

Доходът, получен от пенсии, е равен на размера на пенсията или сбора от пенсиите, без добавките към тях.  

Доходът, върху който се внасят здравноосигурителни вноски за периодите на временна неработоспособност, бременност и раждане, отглеждане на малко дете е равен на минималният осигурителен доход за самоосигуряващите се лица, съответно за регистрираните земеделски стопани и тютюнопроизводители.

В случаите по чл. 14 в, б. „б” от Регламент 1408/71, самоосигуряващите се лица вписват в тази колона доходите си от дейност като наети лица, извършвана на територията на друга държава – членка, за която се дължат вноски за здравно осигуряване, съгласно законодателството на тази държава. Тези доходи се доказват с документ, издаден от работодателя в съответната държава-членка, удостоверяващ помесечно размера на осигурителния доход. Този документ се прилага към данъчната декларация и се посочва в част ІІІ, ред 15 /обр. 2001/.

Когато месечният осигурителен доход, вписан в колона 3, е равен на максималния месечен осигурителен доход, останалите колони не се попълват и не се довнасят осигурителни вноски за съответния месец. 

4. В колона 4 се попълва осигурителният доход, върху който лицата, изброени в т. 1 от указанията, дължат авансово осигурителни вноски.

5. В колони от 5.1 до 5.5 се вписва месечният осигурителен доход от упражняване на дейностите по т. 1 от тези указания. Колона 5.6 се попълва от осигурените на основание чл. 40, ал. 5 от ЗЗО лица, получили доходи, подлежащи на данъчно облагане, съгласно данните от годишната данъчна декларация. 

Ако лицето е упражнявало повече от една дейност, попълва осигурителния си доход за всяка дейност поотделно, съответно за месеца, за който е упражнявало дейността.

5.1 Тази колона се попълва от едноличните търговци, както и от регистрираните земеделски стопани и тютюнопроизводители, за доходите от продажба на произведени и преработени продукти от земеделската им дейност, на които облагаемият им доход  се формира по реда на чл. 26 от ЗДДФЛ. Те формират годишния си осигурителен доход като на ред 13, колона 5.1 от Таблица 2 вписват сбора от облагаемия доход, деклариран в Приложение 2, част ІІІ, ред 9.3 и сумата на ред 12, колона Б, шифър 8120.

5.2 Тази колона се попълва от собствениците или съдружниците в търговски дружества, както и от физическите лица – членове на неперсонифицирани дружества, които декларират доходи от извършване на услуги с личен труд в тези дружества. Те формират годишния си осигурителен доход за тази дейност като на ред 13, колона 5.2 от Таблица 2 вписват съответната част от облагаемия доход, получен от извършването на услуги с личен труд само в тези дружества, деклариран в Приложение 1, част І,  ред 1, колона 4 с код 102, както и в случай, че за лицето се прилага българското законодателство съгласно Регламент 1408/71 и/или Регламент 883/2004). 

5.3 Тази колона се попълва от лицата, упражняващи свободна професия или занаятчийска дейност, както и от регистрираните земеделски стопани, за доходите от продажба на произведени и преработени продукти от земеделската им дейност, на които облагаемият им доход се формира по реда на чл. 29 от ЗДДФЛ. Те формират годишния си осигурителен доход като на ред 13, колона 5.3 от Таблица 2 вписват облагаемия доход, деклариран в Приложение 3, част І, ред 4 /само частта от облагаемия доход от продажба на преработените продукти с код 302/, както и облагаемия доход,  деклариран с код 305 и 306, както и в случай, че за лицето се прилага българското законодателство съгласно Регламент 1408/71 и/или Регламент 883/2004).  

5.4. Тази колона се попълва от лицата по т. 1 от указанията, които упражняват дейности, подлежащи на облагане с патентен данък по реда на ЗМДТ. Те формират годишния си осигурителен доход като на ред 13, колона 5.4 от Таблица 2 вписват облагаемия доход, деклариран в Приложение 7, част ІІ, ред 3, колони 4, 6, 8 и 10 на данъчната декларация, според начина на упражняване на дейността. 

Месечният осигурителен доход в колони от 5.1 до 5.4 се определя като сумата в ред 13 на тези колони, се разделя на броя на месеците, през които е упражнявана дейността.

Месечният осигурителен доход в колони от 5.1 до 5.4 при упражняване на трудова дейност за непълни месеци, се определя като сумата в ред 13 на тези колони, се разделя на работните дни за периода, през който е упражнявана дейността.

5.5. Тази колона се попълва от лицата по т. 1 от указанията, получили възнаграждения за работа без трудово правоотношение извън дейността, за която са регистрирани. Тези лица внасят осигурителни вноски върху доходите от работа без трудово правоотношение при определяне на окончателния размер на осигурителния доход, тъй като върху тези възнаграждения не се дължат осигурителни вноски от страна на възложителя. В тези случаи, годишният осигурителен доход за дейността се формира, като на ред 13, колона 5.5 от Таблица 2 се вписва облагаемия доход, деклариран в Приложение 3, част І, ред 4, деклариран с код 307 в колона 8, както и в случай, че за лицето се прилага българското законодателство съгласно Регламент 1408/71 и/или Регламент 883/2004).

Месечният осигурителен доход се вписва за месеца, за който е упражнявана дейността. Когато работата без трудово правоотношение е извършена за повече от един месец, месечният осигурителен доход се определя като полученото възнаграждение, след приспадане на разходите за дейността, се разделя на броя на месеците, през които е упражнявана дейността.

В тази колона декларират доходите си и изпълнителите по договори за управление и контрол на юридически лица с нестопанска цел, чиято длъжност не е изборна, ако изпълняват тази дейност извън дейността, за която са регистрирани като самоосигуряващи се. В тези случаи, годишният осигурителен доход за дейността се формира, като на ред 13, колона 5.5 от Таблица 2 се вписва само съответната част от облагаемия доход, деклариран в Приложение 1, част І, ред 1, колона 3 с код 101, получен от юридическото лице с нестопанска цел.

5.6. Тази колона се попълва от лицата, които не са осигурени на друго основание и са внасяли здравноосигурителни вноски на основание чл. 40, ал. 5, т. 1 от ЗЗО върху осигурителен доход не по-малък от половината от минималния размер на осигурителния доход за самоосигуряващите се лица, определен със ЗБДОО за съответната година и същевременно имат получени доходи, подлежащи на данъчно облагане, съгласно данните от данъчната декларация.  

В тези случаи, годишният осигурителен доход се формира, като на ред 13, колона 5.6 от Таблица 2 се вписва облагаемият доход, деклариран в Приложение 3, част І, ред 4, Приложение 4, част І, ред 6, Приложение 5, част ІІ, ред 1 и Приложение 6, част І, ред 2. 

6. В колона 6 се попълва осигурителния доход, върху който се дължат осигурителни вноски, формиран като сбор от съответните редове на колона 3 и колона 4.

7. В колона 7 се вписва осигурителният доход за месеца, върху който се дължат осигурителни вноски, образуван от сбора на доходите, вписани в колона 3 и колони от 5.1 до 5.6. Осигурителният доход, вписан в редовете на колона 7, не може да надвишава максималния месечен осигурителен доход за съответния месец. 

8. Годишният осигурителен доход, върху който се внасят окончателни осигурителни вноски, се изчислява като разлика от сумите от ред 13 на колона 7 и ред 13 на колона 6 и се попълва в т. 1 под Таблица 2. При положение, че разликата е положителна върху нея се довнасят осигурителни вноски, а ако е отрицателна надвнесените осигурителни вноски се прихващат и/или възстановяват по реда на ДОПК, освен когато осигурителния доход по колони от 5.1 до 5.6 е по-малък от минималния осигурителен доход по ЗЗО. Осигурителни вноски не се довнасят в случай, че сумите на ред 13 в колони 6 и 7 са равни.

9. Дължимата окончателна осигурителна вноска за осигуреното лице се определя в размера, съгласно Закона за бюджета на НЗОК за съответната година от сумата в т. 1 под Таблица 2 и се попълва в т. 2 под таблицата.

10. В случаите, в които лицето в съответните приложения на данъчната декларация декларира и доходи, получени за извършена дейност през минали години или установения от органа по приходите по реда и условията на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс облагаем доход е по-висок или по-нисък за минали години, подава и коригираща справка за окончателния размер на осигурителния доход за съответната година.

Дължимите осигурителни вноски за довнасяне в тези случаи се изчисляват в размера за съответните години.

11. Окончателната здравноосигурителна вноска се внася с преводно нареждане/вносна бележка или пощенски запис със задължително вписан ЕГН/ЛН/ЛНЧ/служебен номер от регистъра на НАП по банковата сметка на компетентната териториална дирекция на НАП за здравноосигурителни вноски за бюджета на Националната здравноосигурителна каса, в срока на подаване на данъчната декларация.

Доходи, които подлежат на годишно изравняване и са декларирани в приложения от данъчната декларация, извън посочените в указанието, също се вземат предвид при формиране на осигурителния доход, върху който се внасят окончателни осигурителни вноски.

Формулярите на таблица 1 и  таблица 2 от Справката за окончателния размер на осигурителния доход към данъчната декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2015 г. и указанията за попълването им могат да бъдат изтеглени тук:

• Справка за окончателния размер на осигурителния доход за 2015 г. (Таблици №1 и 2 и указания за попълването им)

Изравнителните вноски се превеждат с различни кодове за вид плащане: за фонд Пенсии – 55 11 11, за ДЗПО в УПФ – 58 11 11  и за здравно осигуряване – 56 11 11. От НАП уточняват, че при попълването на платежните нареждания задължително се посочва ЕГН на самоосигуряващото се лице. 

Източник: НАП